本報記者 曹衛新

    12月13日，中國證券監督管理委員會江蘇監管局（以下簡稱“江蘇證監局”）官網披露，近日，江蘇證監局對永拓會計師事務所（特殊普通合伙）（以下簡稱“永拓所”）作出重磅行政處罰，因其在鴻達興業股份有限公司（以下簡稱“鴻達興業”）、蘇州恒久光電科技股份有限公司（以下簡稱“恒久科技”）、科林環保裝備股份有限公司（以下簡稱“科林環保”）三家上市公司審計執業中存在嚴重未勤勉盡責行為，被處以終身禁止從事證券服務業務的頂格處罰。值得關注的是，這是自2019年證券法修訂以來，監管層針對審計機構作出的首起終身禁業案例。

    北京威諾律師事務所主任楊兆全在接受《證券日報》記者采訪時表示：“江蘇證監局對永拓所實施‘禁止從事證券服務業務’處罰，標志著監管模式從‘以罰代管’向‘資格剝奪’的根本轉變。此舉首次動用業務禁入利器，直擊中介機構生存命脈，釋放注冊制下‘看門人’責任實質性升級的強震懾信號。”

    審計機構從“把關人”淪為造假“幫兇”

    《行政處罰決定書》顯示，在鴻達興業2020年至2022年年度財務報告審計期間，永拓所項目組成員陳曉鴻、趙睿在無審計調整依據支撐的情況下，配合鴻達興業在財務報表合并過程中虛構審計調整分錄，導致鴻達興業2020年至2022年年度報告存在虛假記載。

    此外，永拓所為鴻達興業2022年度財務報告出具了帶強調事項段的無保留意見審計報告，強調事項為提醒報告使用者關注8.48億元募集資金繼續用于暫時補充流動資金并用于日常生產經營活動，其主要審計證據為鴻達興業總經理辦公會會議決議。

    經監管調查，鴻達興業相關總經理辦公會會議上未對8.48億元募集資金繼續用于暫時補充流動資金并用于日常生產經營活動事項進行決議，相關內容實際為鴻達興業應永拓所審計項目組要求制作。

    對此，監管認定，永拓所在為鴻達興業提供審計、其他鑒證服務時，明知鴻達興業存在重大問題、審計執業存在重大缺陷，仍出具無保留意見的審計報告、無保留結論的其他鑒證報告，未客觀、公正執業，審計獨立性嚴重缺失。

    在為恒久科技2019年至2021年年度財務報表提供審計服務時，永拓所同樣未履行審計監督核心職責，相關審計工作存在重大缺陷。經監管核查，永拓所在審計過程中并未勤勉盡責，出具的恒久科技2019年至2021年年度審計報告存在虛假記載。

    此外，經監管核查，永拓所在審計科林環保2021年年度財務報表時，嚴重未勤勉盡責，未恰當了解與收入相關的內部控制及業務流程、未執行控制測試，實質性審計程序中關于營業收入風險應對措施存在重大缺陷，違反多項中國注冊會計師審計準則，明知其出具的審計報告意見類型將影響科林環保的上市地位，在監管部門和深交所多次提示風險的情況下，仍然出具存在虛假記載的審計報告。

    “永拓所通過策劃舞弊、篡改數據等行為深度參與上市公司造假，該案例極具代表性，暴露出中介機構與上市公司之間‘深度合作’甚至‘共謀造假’的系統性風險，這不僅是一次個案處罰，更是資本市場‘看門人’制度重塑的導火索。”眾和昆侖（北京）資產管理有限公司董事長柏文喜在接受《證券日報》記者采訪時表示。

    監管部門全鏈條追責重塑行業生態

    中介機構歸位盡責是提升資本市場信息披露質量、防范欺詐造假、保護投資者權益的重要基礎。針對永拓所案暴露的中介機構失責亂象，監管部門以該案為突破口，打出“從嚴查處+立體追責+制度完善”組合拳，著力構建全鏈條追責體系，推動資本市場“看門人”生態重塑。

    在追責執行層面，江蘇證監局構建起行政、民事、刑事立體化追責格局。江蘇證監局根據證券法相關規定，對永拓所作出禁止從事證券服務業務的行政處罰，罰沒款共計超過6，500萬元，對項目合伙人、簽字注冊會計師陳曉鴻罰款400萬元并采取終身證券市場禁入措施，對首席合伙人呂江市場禁入10年并處罰款200萬元，對其他責任人員處以20萬元至120萬元不等的罰款。

    除已作出的行政處罰外，對于涉嫌犯罪的線索將依法移送公安機關追究刑事責任；同時支持人民法院開展證券虛假陳述責任糾紛案件審判，保障投資者通過民事訴訟維權，徹底打破違法者僥幸心理，切實提高違法違規成本。

    在制度保障與長效治理層面，監管部門持續筑牢防線、健全機制。2025年4月修訂印發的《會計師事務所從事證券服務業務備案管理辦法》，強化事前準入與事后監管聯動。通過建立誠信檔案、完善分類監管等措施，推動中介機構從“被動合規”向“主動盡責”轉變。

    上海明倫律師事務所王智斌律師對《證券日報》記者表示：“中介機構與上市公司‘利益隔離’，是中介機構保持獨立性并履行‘看門人’職責的前提。監管部門已通過修訂《會計師事務所從事證券服務業務備案管理辦法》等措施，強化事前準入與事后監管聯動，并致力于構建包括‘不能違’的防范機制和‘不想違’的文化土壤在內的綜合治理體系。該案例必然推動監管層完善利益隔離機制，強化中介機構獨立性要求?，F有備案管理、分類監管等制度將進一步落地，從規則層面切斷不當利益關聯。”

（編輯 上官夢露）